ANAF, dobânzi și TVA: Controverse pe termen lung pentru firme

Riscuri și nelămuriri pentru contribuabili

Decizia ÎCCJ stipulează că dreptul contribuabililor de a reporta soldul negativ de TVA în perioadele fiscale ulterioare nu este supus prescripției. Deși inițial menită să aducă claritate, hotărârea prezintă multiple aspecte interpretabile, conform unei analize transmise de firma de consultanță Crowe România comunității antreprenoriale StartupCafe.

Dragoș Bădescu, Senior Tax Manager la Crowe România, subliniază că, teoretic, un contribuabil ar putea reporta la nesfârșit activul de TVA, însă aplicarea practică devine problematică, mai ales în cazul soldurilor vechi de peste 5 ani. Aceste situații pot apărea dacă un sold de TVA mai vechi de perioada de prescripție generală nu a fost solicitat la rambursare și ulterior a fost eliminat din deconturi pe motiv de expirare.

Întrebarea esențială este dacă acești contribuabili pot reintroduce soldul în deconturi și îl pot utiliza pentru compensarea TVA de plată, bazându-se pe noua decizie a instanței supreme. Bădescu sugerează că, teoretic, acest lucru ar fi posibil, deoarece depunerea decontului nu reprezintă o cerere de rambursare, ci o continuă regularizare a situației fiscale. Totuși, incertitudinea persistă dacă perioadele ulterioare soldului au fost supuse inspecției.

Controale fiscale extinse și costuri sporite

O altă situație complexă apare atunci când un sold de TVA vechi de peste 5 ani este utilizat în compensare și se dovedește a fi incorect, provenind, de exemplu, din achiziții cu TVA nedeductibil. Se pune problema dacă acest sold, chiar și prescris, poate fi verificat ulterior prin controale inopinate sau verificări documentare.

Dacă răspunsurile la aceste întrebări sunt afirmativ, contribuabilii cu solduri vechi de TVA pe care le folosesc pot fi obligați să păstreze documentele pe perioade mai lungi decât cele legale, afectând lizibilitatea acestora. Aceasta ar putea duce la prelungirea duratei inspecțiilor fiscale, perturbând activitatea zilnică a companiilor.

În plus, apare neclaritatea privind limitele drepturilor ANAF de a stabili creanțe, inclusiv calculul de dobânzi și penalități de întârziere pentru perioade extinse peste cei 5 ani și 6 luni prevăzuți de lege. Chiar dacă legea limitează controalele la 5 ani și 6 luni, faptul că regularizarea soldului este imprescriptibilă ar putea permite verificarea corectitudinii acestei regularizări pe perioade nelimitate.

Impactul asupra practicii ANAF și neclarități legislative

Decizia ÎCCJ va influența, fără îndoială, practica Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) în timpul inspecțiilor viitoare. Argumentele instanței supreme ar putea fi folosite în rapoartele de inspecție și contestații administrative pentru creanțe fiscale mai vechi de 5 ani.

Consultantii Crowe România atrag atenția că fiecare caz poate genera interpretări neclare sau subiective, favorabile uneia dintre părți. Lipsa unei poziții oficiale din partea Ministerului Finanțelor sau ANAF, precum și modificări legislative pentru a stabili direcții clare, pot duce la inspecții fiscale prelungite, perioade de așteptare mai mari pentru rambursări, presiune sporită pe resursele ANAF și creșterea costurilor cu consultanții și avocații.

Clarificări aduse de decizia ÎCCJ

Instanța a stabilit că, la nașterea unui drept de deducere a TVA, contribuabilul are două opțiuni: fie solicită rambursarea soldului negativ, acțiunea fiind supusă termenului de prescripție de 5 ani și unor potențiale inspecții, fie optează pentru reportarea soldului în perioadele fiscale următoare pe o perioadă nedefinită. Această a doua variantă, reportarea pe termen lung, este cea care generează cele mai multe semne de întrebare în practică.

Sursa: StartupCafe